文/劉慧敏 東營市東營區審計局
內部會計與財政監管現已上升為企業營運管理的關鍵模塊之一，有助于提升企業財務報告的精確度和風險管理能力，同時也與公司的內控制度緊密相關。目前，不少企業在這一領域仍面臨種種挑戰，探索和優化企業會計與財務監督體系成為當務之急。
企業財務會計內部控制的重要性
公司內部針對會計事務設置了一連串審查與管制措施，其核心目標是為了確保公司資產的安全性和完整性、確保財務數據的準確性和可信度，從而落實企業經營策略和目標。這套會計與財務的內部管理機制，對維護經濟信息的真實性和可信度起著至關重要的作用。對經濟數據進行梳理、剖析與鑒定，有助于檢測出潛在問題并提供針對性解決方案。
公司的會計與財務管控不僅是實現商業目標的關鍵工具，還能通過優化內部運作流程，有效預防潛在風險，提高管理效率，以及推動信息的真實度與可信度，最終增強企業的核心競爭力，確保企業可持續發展。企業財務會計內部控制的原則主要包括以下方面：
綜合控制法則。所謂綜合控制法則，其核心所指乃是企業在開展財務和會計方面的內部監管時，應涵蓋全局實施對公司運作的周密監督。此原則要求從企業成長的多維度進行考量，涉及經濟核算、營業流程、策略進展以及外在商業環境等諸多層面，確保各部門與相關業務環節無一遺漏地融入內部財務會計的管理架構之中，以便于全方位推動企業的管理質量。在推行財務會計的監管流程中，必須恪守綜合控制法則，不斷提升監管工作質量，為公司風險管理構建堅實防線。
重點管理原則。根據公司具體狀況，財務與會計的內部監管系統要對不同的業務、流程與各部門職責做出恰當區隔，以確保企業內部關于財務和會計的管控措施能夠有效執行。在公司內部監管層面上，要實現部門間的緊密合作和相互制衡，并對所有經濟活動實施嚴密的管理監控。為了全面落實公司的財務和會計控制系統，有必要規范每個崗位的職責范圍、權限和操作流程。企業內控制度實施過程中要把經營目的作為指引，參照管理環節識別各項風險，根據其緊迫程度進行恰當區分不同業務、各個環節及部門職責，這是確保內控機制在業務執行各層面有效發揮作用的必要條件。
內控平衡制度。公司財會管理中要有均衡的內部控制措施，旨在確保公司財產的安全。在執行財務會計管理過程中，各相關單位要構筑穩健有效的平衡機制、確保財產保全，同時要持續優化內控流程，強化監管與管理機制。此外，監察與管理內控流程也是確保公司資產不受侵害的關鍵措施。
企業財務會計內部控制現狀分析
內部控制環境不完善。當前，有些公司對于財會領域的內控工作未能給予足夠的重視，缺少健全的內部控制體系。這種情況主要反映在以下方面：
對于內控必要性認識不足。企業沒有建立起行之有效的內控制度與流程，公司的組織結構和崗位分工模糊不清，使得內控措施難以得到有效執行。員工對內控措施理解不透徹，未能妥善執行，也會影響內控的實際成效。
風險評估機制不健全。在公司內部監控體系中，對風險進行準確評判極為關鍵。當前，一些公司在建立完善的風險評價體系方面還存在欠缺。一方面，這些公司缺少能夠進行全方位、深層次財務風險分析的專業化評估小組;另一方面，風險評價程序不夠標準化，評價成果頻繁受個人主觀判斷的干擾，也削弱了風險評估的精準度和實效性。
內部監督不到位。企業的內部審查機制對于保證財務與會計的內控系統得到有效執行至關重要。當前，有不少公司的內部審查體系飽受各種瑕疵的困擾。其主要問題包括：內部審查部門往往不具備必要的獨立性，易于受管理層干預;審查的廣度和深度不夠，常常只停留在表層問題上，而未能觸及更深層的風險;審查發生的時效性不強，多在事后才開始進行，缺少了對未來風險的預見和防范。
企業財務會計
內部控制的強化路徑
完善內部控制環境。管理層應當通過各類培訓活動和普及工作，提升全員對內控機制價值的認識。領導團隊要深刻領會到內部控制在財務與會計管理過程中的核心地位，構筑和實施與公司成長模式相匹配的內控體系，厘清各個部門及其人員的具體責任。公司還要優化相關管理程序，加強財務與會計內控的標準化與體系化建設。管理層必須深刻認識內部控制與風險管理的緊密聯系和相互依存關系。企業之于風險防范的根本在于財務會計的內控機制，領導層要清晰界定企業發展藍圖及營運目標，量體裁衣地打造符合本企業特性的風險評判體系。通過對內控體系的持續改良，進一步提高管理層對財務會計內控重要性的關注。
健全風險評估機制。企業要成立專業的風險審查小組，該團隊應具備深厚的理財風險審查經歷與能力，以保證對風險的評估既周詳又深入。在審查風險的過程中，要結合公司的發展藍圖洞察各項業務發展狀況，通過周密和細致的剖析，對各類金融風險要素進行識別和評估，并擬定恰當的預防策略。其中，首要任務是搭建完善的風險評估體系，對自身的商業操作、經濟情況以及政策環境等進行全面、系統化的審視，確保風險評估的廣泛性與嚴謹性。同時，要依據企業成長態勢及所處行業的具體特性來構建科學且有效的風險管理策略，運用合理、系統化的手段對相關指標實施量化分析并形成評估結果。此外，還要針對企業具體的運營狀況建設完善的財務會計內部控制體系及相關流程，確保這些制度與流程對風險評價活動的全面落實。
加強內部監督。各公司要保持內部審計機構的獨立地位，確保不受經營層或其他職能部門的影響。為保障審計機構獨自執行職責，公司必須界定該機構的權責界限及操作程序，從而增強其開展業務的自主性和專業性。
在優化財務和會計內控結構時，要設立健全的內部審計體系，通過系統的專業培訓增強企業的財務與會計團隊的職業素養，確保對公司財務和會計事務的有效監管。同時，公司應當定期進行審計，以便及時識別和處理各類潛在風險問題。這些措施能有效提升經營管理效能，亦有助于預防潛在的風險行為。
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