文/劉震濤 湯紹強 梅州市大埔韓江高陂水利樞紐工程建設管理處 趙輝 廣東中職信會計師事務所(特殊普通合伙)
全過程跟蹤審計是對特定事件或流程進行全面監督與審核的方法。隨著交通、水利等大型基礎設施建設的快速發展，這一審計模式在工程項目管理中應用日益廣泛。以廣東省韓江高陂水利樞紐工程為例，該工程作為重要水利項目，通過PPP(公私合作模式)引入社會資本，有效提高了建設速度與品質，充分體現了全過程跟蹤審計對項目順利推進的保障作用。
韓江高陂水利樞紐工程
及其建設背景
韓江高陂水利樞紐工程坐落于廣東省韓江流域的汕尾市海豐縣、陸豐市與陸河縣交界處，包括高陂大壩、圍堰、泄洪渠、水閘、船閘等多項設施。該工程是韓江流域綜合治理的關鍵一環，旨在增強防洪能力，確保民眾生命財產安全，并服務于農業灌溉與生態保護。
鑒于其對韓江流域經濟社會發展的重要意義，選取合適的建設模式尤為重要。PPP模式作為一種創新的融資與建設模式，通過吸納社會資本參與，有效減輕了政府債務負擔，提升了工程建設的效率和質量。
全過程跟蹤審計
在該PPP項目中的應用
全過程跟蹤審計的目的和意義
全過程跟蹤審計旨在監督與審查工程項目從決策、施工到竣工結算的每一個環節，確保項目合規且高效運行。在韓江高陂水利樞紐工程這一PPP項目中，該審計機制發揮著核心作用。它提升了資金使用效率，及時發現并糾正不當支出，同時，嚴格把關工程質量，確保施工符合設計要求。此外，全過程審計還通過預警潛在風險，為項目決策層提供關鍵支持，有力保障了項目的順利進行與成功實施。
全過程跟蹤審計的實踐應用
在韓江高陂水利樞紐工程PPP項目中，全過程跟蹤審計的實踐應用貫穿于項目的各個階段：
項目決策階段。在項目決策初期，全過程跟蹤審計發揮著關鍵作用。它集中對項目可行性研究報告、投資估算及資金籌措方案進行細致審查，確保決策依據充分合理，有效避免決策失誤帶來的風險。通過全面審計，及時發現并解決問題，為項目后續進展奠定堅實基礎，保障投入發揮最大的經濟效益和社會效益。
設計階段。在設計階段，全過程跟蹤審計著重審查設計文件、施工圖紙和設計概算。設計團隊需要確認設計文件符合國家和行業標準，并分析施工圖紙的可行性。同時，細致核查設計概算，確保其合理準確，防止成本超支。這些審查工作為項目順利實施提供有力的保障，確保設計成果經濟高效。
施工階段。在施工階段，全過程跟蹤審計承擔監督職責，關注施工進度、安全及資金使用。審計團隊通過定期或隨機現場檢查及資料審查，及時發現問題并糾正，保障施工質量與安全。這些監督措施確保施工按計劃與標準執行，為項目完成奠定基礎。
竣工結算階段。在竣工結算這一收尾環節，全過程跟蹤審計起著把關作用。它聚焦于竣工結算報告、工程變更記錄及索賠事項，進行全面細致的審查與評估。該流程確保結算報告內容真實準確，同時驗證工程變更的合理性與索賠請求的合規性。通過嚴謹審計，及時發現并糾正偏差或不當之處，保障項目結算的公正透明，為項目高質量完成提供支撐。
全過程跟蹤審計的具體方法
現場檢查。通過定期或不定期的現場檢查，了解施工現場的實際情況，發現施工過程中的問題和隱患。
抽樣檢測。通過抽樣檢測，可以對施工材料和設備質量進行檢驗，確保施工材料和設備符合設計要求。
資料審查。通過審查施工資料、設計文件、竣工圖紙等，可以了解項目進程，發現資料中的問題和不足。
數據分析。通過數據分析，可以對項目的投資、進度、質量等進行量化評估，為項目決策提供依據。
該PPP項目建設中
全過程跟蹤審計面臨的挑戰
審計成本較高。全過程跟蹤審計覆蓋項目全過程，因而審計成本較高，需投入大量人力、物力和財力。
審計難度較大。全過程跟蹤審計涉及內容廣泛，增加了審計的難度。
對審計人員專業素質要求較高。全過程跟蹤審計要求審計人員具備較高的專業素質和實踐經驗，需熟練掌握審計方法和技巧，準確判斷并處理問題。
優化PPP項目中
全過程跟蹤審計的實施策略
完善相關法律法規和制度。為提升審計工作質量與效率，需要完善相關法律法規和制度體系。要明確全過程跟蹤審計在國家經濟監督體系中的地位及作用，保證其在項目各環節均能有效監督。同時，細化規范審計程序和方法，為審計人員提供具體指導，減少工作隨意性。此舉能增強審計工作的合法性，確保審計活動有章可循，還能提升審計有效性，服務國家經濟社會的健康發展。
加強審計人員的培訓和教育。加強審計人員培訓和教育對提升審計質量至關重要。審計人員需具備扎實的專業知識和豐富的實踐經驗，并培養敏銳的洞察力。應定期舉辦專業培訓，內容涵蓋最新審計理論、技術及案例分析，幫助審計人員掌握各種審計方法和技巧。通過實踐鍛煉、模擬審計等方式，提升審計人員在實際工作中的問題判斷和處理能力。這樣的培訓教育體系可確保審計人員保持專業水準，有效應對各種復雜的審計挑戰。
推廣先進的審計技術和方法。科技飛速發展，推廣先進審計技術成為提升審計效能的關鍵。大數據分析、人工智能等科技手段能提高審計效率和準確性。通過大數據分析，審計人員可以迅速識別異常交易和風險，人工智能則能輔助復雜數據分析和模式識別，減少人為錯誤。這些技術加快了審計速度，降低了審計成本，使審計資源得以更高效地被利用。為此，應積極采納這些技術，以促進審計行業的高效發展。
加強審計結果的運用和反饋。加強審計結果的運用和反饋，對實現審計價值至關重要。審計結果應作為項目決策的重要參考，并指導項目管理持續改進。發現問題和建議需及時反饋給相關部門和項目負責人，促使其及時糾正錯誤，優化流程，提升管理水平。這種閉環管理機制的實施，推動了項目的持續，確保了項目能夠按照既定目標高效、合規地推進，最終實現預期的經濟效益和社會效益。
在廣東省韓江高陂水利樞紐工程PPP項目建設中，全過程跟蹤審計發揮了關鍵作用，顯著提升了項目管理的透明度，降低了潛在風險。然而，該審計模式也面臨審計成本高、審計任務重以及對審計人員專業素質要求高等挑戰。為了進一步優化全過程跟蹤審計的效能，亟須完善相關法律法規體系，加大對審計人員的專業培訓力度，采用先進的審計技術和方法，并強化審計結果的實踐與反饋，確保審計工作持續高效運行。
提示:文章內容僅供閱讀,不構成投資建議,請謹慎對待。投資者據此操作,風險自擔。
