文/許柏成中鐵二十一局集團(tuán)運(yùn)營管理有限公司
如今，業(yè)財融合作為一種數(shù)字化的潮流和趨勢已經(jīng)勢不可擋，企業(yè)充分開展業(yè)財融合，深入洞察經(jīng)營管理中存在的問題并予以解決，能夠減少不確定性帶來的風(fēng)險。因此，我們以某建筑企業(yè)M公司為例，結(jié)合相關(guān)質(zhì)量指標(biāo)對其2019—2022年應(yīng)收賬款年報數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從業(yè)財融合的角度出發(fā)，針對其在應(yīng)收賬款管理中存在的問題提出建議與對策，以便給建筑企業(yè)的發(fā)展管理帶來一些新的思路與啟發(fā)。
業(yè)財融合，即業(yè)務(wù)和財務(wù)融合，是財務(wù)與業(yè)務(wù)的雙向有機(jī)整合。隨著社會不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的財務(wù)會計會受人工智能的影響，開始向管理會計轉(zhuǎn)型，甚至是向戰(zhàn)略型會計轉(zhuǎn)型。業(yè)務(wù)人員要熟悉經(jīng)營過程中可能面臨的財務(wù)及稅務(wù)風(fēng)險，財務(wù)人員不僅要完成基本的會計核算工作，還要能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造價值。
應(yīng)收賬款是指企業(yè)為了獲取收益以提前提供賬物或服務(wù)而延后向接受單位收取的款項。企業(yè)開展應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，采取切實(shí)可行的經(jīng)營策略，提前了解客戶信譽(yù)并厘清其經(jīng)營狀況，制定信用政策，以此控制應(yīng)收賬款的規(guī)模和回收率。
M公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀
M建筑公司的經(jīng)營發(fā)展主要依托國家鐵路網(wǎng)、商品房、大型綜合體、文旅項目建設(shè)，已躋身國內(nèi)知名建筑企業(yè)行列。公司高度重視建筑技術(shù)的提升與創(chuàng)新，初步形成了以財務(wù)共享中心系統(tǒng)平臺為依托的業(yè)財融合體系。
在2019年到2022年，M公司應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比重逐步從22.25%增加至37.57%，漲幅超15%，說明企業(yè)在此3年間不良賬款在逐漸增多，應(yīng)收賬款賬齡增長，賬款回收不理想。
通常情況下，應(yīng)收賬款會與營業(yè)收入同步增長。如果應(yīng)收賬款的增長率比營業(yè)收入的增長率高，代表在這一時期內(nèi)企業(yè)選用賒銷獲得收益的比例較大，同時也表明了企業(yè)催收資金的速度比較緩慢。反之，則表現(xiàn)出企業(yè)應(yīng)收賬款管理效率高，且經(jīng)營狀況良好。
分析應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比重可以有效地預(yù)測公司面臨的壞賬風(fēng)險，防止資產(chǎn)出現(xiàn)損失。觀察M公司年報相關(guān)數(shù)據(jù)，不難發(fā)現(xiàn)其應(yīng)收賬款增長明顯，尤其是自2020年以來，某些機(jī)構(gòu)企業(yè)負(fù)債率逐年攀升，加之人工、材料成本增加，間接導(dǎo)致M公司應(yīng)收賬款賬齡增加，應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比率也相應(yīng)提升，加劇了公司壞賬風(fēng)險。此外，M公司應(yīng)收賬款賬齡呈逐步上升趨勢，而公司2022年營業(yè)收入相較往年增速放緩，促使應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比率上漲較快。公司往年經(jīng)營采用寬松的信用政策，增大經(jīng)營承攬量的同時，也給資金流安全埋下隱患。
分析賬齡可以有效地預(yù)測公司面臨的壞賬風(fēng)險。這四年間，M公司應(yīng)收賬款賬齡在1年內(nèi)、1—2年內(nèi)、2—3年內(nèi)、3年以上的比重較往年呈現(xiàn)上升趨勢，尤其是自2020年開始漲幅顯著，說明在企業(yè)規(guī)定時間內(nèi)的賬款回收情況不容樂觀。
M公司應(yīng)收賬款管理存在的問題
應(yīng)收賬款管理制度有待完善。M公司應(yīng)收賬款逐漸增加，是由于一味地使用賒銷的信用政策獲取利益，低估了客戶履行義務(wù)的能力，使公司蒙受損失。公司信用管理部門建設(shè)有待完善，因其并沒有重視應(yīng)收賬款的信用管理，僅僅專注于本部門的工作，導(dǎo)致公司對客戶信用額度缺乏有效控制，增加了壞賬風(fēng)險。
公司激勵制度建設(shè)不完善。通過賬齡分析，發(fā)現(xiàn)M公司逾期賬款逐年上升，使公司面臨壞賬風(fēng)險的可能性加大。由于公司業(yè)務(wù)部門業(yè)績考核與應(yīng)收賬款管理關(guān)聯(lián)不大，因此，個人及部門對應(yīng)收賬款的催收并不上心，又或是只做表面功夫，沒有緊密關(guān)注賒欠賬款的客戶，將催收賬款的壓力傳導(dǎo)到財務(wù)部門，導(dǎo)致公司逾期賬款逐年上升，公司壞賬風(fēng)險逐漸增大。
缺乏合理的客戶信用評估和跟蹤體系。M公司任由逾期賬款發(fā)展，主要是因?yàn)榭蛻粜庞脤彶樵u估由合同部負(fù)責(zé)，但日常工作中，可能會草率地在網(wǎng)絡(luò)上獲取客戶信息，不同客戶的付款能力差異很大，一旦賒欠賬款期限過長，就會給公司帶來壞賬風(fēng)險。除了沒有建立客戶信用體系，沒有對客戶信用狀況進(jìn)行仔細(xì)評估外，公司在對客戶的信用狀況跟蹤評估及預(yù)警上做得也還不夠。針對客戶建立信用跟蹤體系是防范公司遭受此類風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)。及時關(guān)注各個客戶的經(jīng)營狀況可以在一定程度上規(guī)避風(fēng)險。
管理層對應(yīng)收賬款管理的重視程度有待提高。管理層往往較多關(guān)注公司的營業(yè)收入，對公司應(yīng)收賬款的關(guān)注較少，忽視了應(yīng)收賬款的動態(tài)變化，主要是財務(wù)部門向管理層反映不及時導(dǎo)致的。僅靠公司總會、合同管理部門和業(yè)務(wù)部門反饋，清欠工作就會出現(xiàn)紕漏。因此，就容易導(dǎo)致管理層對公司應(yīng)收賬款的催收情況了解不深入。此外，清收清欠工作需要業(yè)務(wù)責(zé)任人具有一定的耐心，完成該工作需要實(shí)施“向上施壓，向下緊逼”的雙向清欠策略。雙向清欠需要一定的經(jīng)費(fèi)投入，但收尾項目到后期存在資金短缺的問題，容易導(dǎo)致報銷困難，業(yè)務(wù)人員需要先行墊付款項，等到收回款項后再報銷。這一特點(diǎn)會導(dǎo)致大部分人員對清欠工作避而遠(yuǎn)之，管理層需要采取措施積極解決這一問題。
業(yè)財融合視角下M公司應(yīng)收賬款管理建議及措施
各個行業(yè)的市場競爭都在逐漸加劇，面對瞬息萬變的市場環(huán)境，公司需要作出更迅速的反應(yīng)。因此，需要更加準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)支撐決策。數(shù)字化浪潮下，企業(yè)對財務(wù)管理的要求越來越高。但即便是信息化程度比較高的公司，面臨海量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，也很難將其快速應(yīng)用到?jīng)Q策中，所以，需要充分開展業(yè)財融合，助力財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。
從對M公司2019年—2022年應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)中可以看出，應(yīng)收賬款管理問題已然成為公司發(fā)展的絆腳石，從業(yè)財融合角度出發(fā)，針對M公司存在問題提出以下建議：
“一約兩限”(事前管理)。“一約”，即將回款方式以合同的形式予以約定，杜絕因合同不完善造成的壞賬風(fēng)險。“兩限”，即限額、限時，既要限制信用額度，又要限制信用時間，只有雙管齊下才能將應(yīng)收賬款信用份額及時間控制在規(guī)定范圍內(nèi)。公司建立信用體系要與經(jīng)營的應(yīng)收績效管理體系相結(jié)合，將個人利益與應(yīng)收狀況掛鉤，這樣才能消除業(yè)務(wù)人員與財務(wù)人員在應(yīng)收賬款管理上的利益分歧，最大化地提高回款的效率。
“一執(zhí)兩預(yù)”(事中管理)。財務(wù)人員要嚴(yán)格執(zhí)行客戶信用管理措施，風(fēng)險只有被限定在規(guī)定范圍之內(nèi)，才是可控的，此時，屬于事前管理范疇的應(yīng)收賬款績效管理就起到了一定的作用，通過應(yīng)收賬款績效管理可以將業(yè)務(wù)人員與財務(wù)人員的利益統(tǒng)一。財務(wù)人員還要對客戶應(yīng)收狀況保持合理“預(yù)期”。管理應(yīng)收賬款的財務(wù)人員一定要和客戶建立聯(lián)系，直接了解客戶情況，另外，還要定期拜訪客戶，不能只通過微信和電話溝通。制度要健全更要執(zhí)行下去，這考驗(yàn)的就是財務(wù)人員的溝通能力和執(zhí)行能力。
預(yù)警和催討(事后管理)。公司一定要建立應(yīng)收賬款催收預(yù)警機(jī)制，當(dāng)業(yè)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)客戶可能會逾期或已經(jīng)逾期時，需要立即將情況上報，方便管理層和業(yè)務(wù)部門第一時間組織人員進(jìn)行清收。同時，也應(yīng)當(dāng)讓財務(wù)人員知曉部分客戶的逾期情況，方便其進(jìn)行賬目處理，并完善預(yù)警機(jī)制建設(shè)。加大財務(wù)與業(yè)務(wù)人員經(jīng)營應(yīng)收績效體系建設(shè)，促使雙方展開良好的配合，才能取得應(yīng)收賬款催收的最佳效果。
M公司合理利用業(yè)財融合，構(gòu)建完善的客戶信用管理體系和應(yīng)收賬款績效管理體系，并督促相關(guān)人員嚴(yán)格實(shí)施相關(guān)措施，以此完善對應(yīng)收賬款的管理，為建筑行業(yè)走出這一困境作出了有益探索。
提示:文章內(nèi)容僅供閱讀,不構(gòu)成投資建議,請謹(jǐn)慎對待。投資者據(jù)此操作,風(fēng)險自擔(dān)。
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