文/李飛 江西省信豐縣財政局預(yù)算股
電商是商業(yè)活動與市場營銷戰(zhàn)略、現(xiàn)代高科技手段的巧妙融合，它將電子技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和數(shù)據(jù)處理技術(shù)應(yīng)用到商業(yè)實踐中。電子商務(wù)通常有廣義與狹義之分，我們聚焦狹義范疇下的電子商務(wù)，旨在深入探討其在特定領(lǐng)域內(nèi)的應(yīng)用與發(fā)展。
電商審計風(fēng)險：審計理論的新研究領(lǐng)域
電子商務(wù)將互聯(lián)網(wǎng)作為交易媒介，使得交易活動能夠突破時空界限，變得更加高效。在此模式下，商品信息得以全面、透明地展示，消費者能夠有效避免被虛假信息誤導(dǎo)。電子商務(wù)能夠精準(zhǔn)匹配消費者需求，簡化交易流程，提升購物體驗。同時，互聯(lián)網(wǎng)還能根據(jù)消費者偏好推薦相應(yīng)商品，進一步縮減購物時間。得益于互聯(lián)網(wǎng)聯(lián)通全球的特性，消費者可輕松接觸到來自世界各地的商品，中小企業(yè)也能以較低成本實現(xiàn)跨境交易。此外，電子商務(wù)通過互聯(lián)網(wǎng)進行交易，可以減少中轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，從而有效降低營銷成本。
然而，隨著電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展，其獨特的交易模式與復(fù)雜的業(yè)務(wù)環(huán)境也給傳統(tǒng)審計帶來了新的挑戰(zhàn)。盡管財政部于2007年頒布了《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則1633號——電子商務(wù)對財務(wù)報表審計的影響》，為注冊會計師提供了指導(dǎo)。但在實際操作層面，這一準(zhǔn)則仍顯不足，因其尚未建立起實用的電商審計體系。
鑒于當(dāng)前的情形，對電商審計風(fēng)險進行研究顯得尤為重要。電商行業(yè)的特殊性為審計風(fēng)險理論提供了新的研究對象和案例。通過研究電商企業(yè)的審計風(fēng)險，可以檢驗現(xiàn)有審計理論在新興領(lǐng)域的適用性，還能揭示其局限性，進而推動審計理論的創(chuàng)新性發(fā)展。此外，電商審計風(fēng)險的研究還將帶動審計方法和技術(shù)的革新，尤其是在數(shù)據(jù)分析、信息系統(tǒng)審計和風(fēng)險管理等方面。同時，電商審計風(fēng)險分析對于完善企業(yè)內(nèi)部控制、優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)具有重要意義，能夠為電商行業(yè)的健康發(fā)展提供理論支持和實踐指導(dǎo)。
電商環(huán)境下審計重大錯報風(fēng)險的特點
重大錯報風(fēng)險包括財務(wù)報表層次與認(rèn)定層次的風(fēng)險。財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險通常會涉及整個財務(wù)報表的多個確認(rèn)事項，具有廣泛的影響。認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險包括固有風(fēng)險和控制風(fēng)險兩種，固有風(fēng)險是指在內(nèi)部控制措施前，某些交易、賬戶余額或披露本身就存在誤報的可能性，控制風(fēng)險則聚焦內(nèi)部控制體系在發(fā)現(xiàn)、預(yù)防和糾正特定類型交易、賬戶余額或披露信息錯誤方面的失效。
審計風(fēng)險具有顯著的客觀性，且不受外界變化的影響，并伴隨不確定性而存在。此風(fēng)險貫穿審計過程的始終，從承接業(yè)務(wù)到風(fēng)險評估無一不涉及。盡管如此，但審計風(fēng)險并非無法掌控。審計人員通過持續(xù)學(xué)習(xí)以及創(chuàng)新審計方法，可以評估并量化重大錯報風(fēng)險。然而，在電子商務(wù)環(huán)境下，網(wǎng)絡(luò)交易的虛擬性使得記錄交易細(xì)節(jié)時可能會出現(xiàn)不完整、重復(fù)或遺漏的現(xiàn)象。同時，信息系統(tǒng)故障、黑客攻擊和病毒等因素也可能對審計證據(jù)的完整性和真實性構(gòu)成威脅，進一步加劇審計風(fēng)險。
電商環(huán)境下防范審計重大錯報風(fēng)險的措施
為應(yīng)對并規(guī)避審計重大錯報風(fēng)險，審計人員應(yīng)從供應(yīng)鏈風(fēng)險審計、信息安全風(fēng)險審計、營銷策略風(fēng)險審計等方面加以防范，以確保審計質(zhì)量。
供應(yīng)鏈風(fēng)險審計。電商企業(yè)的供應(yīng)鏈?zhǔn)菢I(yè)務(wù)運營的核心，因此，但凡出現(xiàn)供應(yīng)商供貨不及時、產(chǎn)品質(zhì)量存在隱患以及物流損壞丟失等問題，不但影響企業(yè)銷售和信譽度，更可能因此帶來審計風(fēng)險。
信息安全風(fēng)險審計。電商運營中，系統(tǒng)被黑客攻擊、內(nèi)部信息泄露等安全問題頻頻出現(xiàn)，可能導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生巨大經(jīng)濟損失并損害聲譽，這將增加審計過程中的難度與風(fēng)險。
營銷策略風(fēng)險審計。有效的營銷策略對電商至關(guān)重要，但策略制定不當(dāng)可能導(dǎo)致營銷效果不佳。再加上電商行業(yè)競爭激烈，新競爭者的出現(xiàn)可能導(dǎo)致自身市場份額下降，因此，消費者需求變化也需要及時捕捉和適應(yīng)。
技術(shù)更新風(fēng)險審計。電商企業(yè)技術(shù)更新迅速，審計方法也需要跟上技術(shù)更新的步伐，否則將可能因技術(shù)落后帶來審計風(fēng)險。
法律風(fēng)險審計。電商的境內(nèi)外交易涉及法律問題，可能產(chǎn)生一定的法律風(fēng)險，這些不確定性因素也將增加財務(wù)報表錯報的可能性，帶來重大錯報審計風(fēng)險。
審計人員除了關(guān)注電商企業(yè)通用的風(fēng)險管控舉措，還需特別關(guān)注電子商務(wù)模式所帶來的特殊風(fēng)險，并采取相應(yīng)的措施進行防范和應(yīng)對，以規(guī)避審計重大錯報風(fēng)險。
電商企業(yè)的風(fēng)險防范啟示
除了審計重大錯報風(fēng)險，電商企業(yè)在經(jīng)營時還可能面臨其他風(fēng)險。我們以京東為例，分析其發(fā)展過程中潛在的風(fēng)險，希望能為廣大電商企業(yè)的風(fēng)險防范工作提供有益借鑒。
自1998年創(chuàng)立以來，京東便聚焦于網(wǎng)上零售業(yè)，并持續(xù)拓展服務(wù)范圍，形成了多元化的業(yè)務(wù)格局。京東旗下囊括了如京東商城，京東金融等多個知名品牌和業(yè)務(wù)板塊。通過O2O(線上到線下)業(yè)務(wù)，京東成功打通了線上線下的服務(wù)鏈條，實現(xiàn)了無縫對接，而海外事業(yè)部的設(shè)立，則進一步推動了京東的全球化戰(zhàn)略部署。
在2019至2023年間，京東的營業(yè)收入呈現(xiàn)穩(wěn)健增長態(tài)勢。2023年第四季度，其收入攀升至3061億元人民幣，較前年同期實現(xiàn)了3.6%的穩(wěn)健增長。縱觀全年，京東的營業(yè)收入高達(dá)10847億元人民幣，同比增長3.7%，彰顯了其強勁實力和持續(xù)向好的發(fā)展態(tài)勢。
京東商城作為在線交易平臺，實現(xiàn)了交易全程電子化，為買賣雙方提供了便利。然而，此模式也伴隨著潛在的交易風(fēng)險，如買賣雙方可能出現(xiàn)不誠信行為，包括賣方收款后拒不發(fā)貨，或買方收貨后拒絕確認(rèn)付款等，這些行為都可能引發(fā)風(fēng)險。
信息安全與隱私保護方面，用戶數(shù)據(jù)的安全性至關(guān)重要，個人信息、支付細(xì)節(jié)和交易記錄的泄露，不僅會損害用戶的信任，還可能引發(fā)法律風(fēng)險。因此，系統(tǒng)必須能夠抵御外部攻擊以及防范內(nèi)部威脅。此外，隨著移動和電子支付方式的普及，京東需要不斷強化其支付安全保護措施，以應(yīng)對新興威脅。
京東的業(yè)務(wù)運轉(zhuǎn)較為依賴在線平臺的穩(wěn)定性，一旦系統(tǒng)停機或服務(wù)中斷，將會直接影響用戶體驗和收入。隨著業(yè)務(wù)的擴展，其系統(tǒng)架構(gòu)變得日益復(fù)雜，這無形之中就增加了維護和管理的難度。因此，京東必須確保其信息系統(tǒng)具備高可用性和強大的災(zāi)難恢復(fù)能力，以應(yīng)對可能發(fā)生的單點故障以及軟件問題。
供應(yīng)鏈安全也是京東需要關(guān)注的問題，因為任何安全隱患都可能成為輿論攻擊的切入點。由于電子商務(wù)交易具有跨地區(qū)、跨時間、跨國家等諸多特性，這也使得其面臨更高的法律和政府監(jiān)管風(fēng)險。其間，京東還需要關(guān)注新技術(shù)應(yīng)用帶來的風(fēng)險，確保在利用新技術(shù)提升業(yè)務(wù)能力的同時，不產(chǎn)生新的安全問題。
受主營業(yè)務(wù)特點的影響，京東內(nèi)部人員舞弊的風(fēng)險系數(shù)也較高。諸如京豆被盜和消費者信息泄露等事件的發(fā)生，暴露了京東內(nèi)控體系的不足。這些案例反映出京東員工風(fēng)險意識薄弱，因未能及時發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)漏洞，導(dǎo)致控制風(fēng)險持續(xù)上升，進而增加了審計風(fēng)險。因此，加強內(nèi)控體系建設(shè)、增強員工風(fēng)險意識等，對于降低控制風(fēng)險及審計重大錯報風(fēng)險至關(guān)重要。
提示:文章內(nèi)容僅供閱讀,不構(gòu)成投資建議,請謹(jǐn)慎對待。投資者據(jù)此操作,風(fēng)險自擔(dān)。
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