文/楊東 中石油昆侖燃氣有限公司西北分公司
在公司治理中，建立與完善財稅風險防控機制無疑至關重要。良好的公司治理不僅要求企業具備高效的決策機制和透明的信息披露體系，還強調要識別、評估與有效防控潛在風險。因此，從公司治理的角度出發，探討如何建立健全財稅風險防控機制，對于公司發展有重要意義。
公司設立初期的財稅風險及應對措施
出資約定不到位。合資協議及公司章程中關于出資約定的條款缺失或不具體，違約責任條款也不清晰，會給公司設立和經營帶來了諸多不確定性因素，容易產生資金短缺、現金流不足等風險。
出資不合法。約定出資的內容、方式、期限可能與《公司法》《民法典》規定相悖，可評估、可轉讓的實物資產評估失實，無論是出現哪一種情況，都將導致公司陷入資金短缺或融資困難的境地中。
合資方背景調查不到位。因合作前期未對合資方開展盡調或盡調內容不實，容易誤判其資金實力與信用度，導致后期出現出資不實、虛假出資等問題，進而制約公司的經營和發展。
公司章程缺少權力限制和監督。公司章程未對股東、董事、高管等進行限權，或未對監事及監督部門授權，容易導致監督機制失效。如果出現股東過度控制、干預公司業務，高層與公司存在自我交易或對外惡意擔保等，將大大增加公司面臨風險的可能，進而損害其他股東利益。
為有效避免公司在設立之初就面臨財稅風險，可以采取一些措施加以預防。具體內容如下：
深入開展合資方背景調查。著手簽訂合資協議前，對合資方進行詳細的背景調查是至關重要的。首先，要分析其行業前景、競爭優勢、發展規劃及品牌影響力等有關內容，了解其是否存在經營異常的情況，判斷其是否具備持續發展和履約的能力。其次，要查看相關的財務報表及審計報告，評估其財務狀況、盈利能力和運營效率。與此同時，還可以查看其納稅金額及等級，以及是否存在大額應收賬款、應付賬款等。而后還要了解其信用等級和信用狀況，查詢其主要控制人及關聯方是否存在失信被執行、限制高消費等記錄。同時，了解其客戶群體、債權人及供應商情況，評估其產業鏈的穩定性和可靠性也是十分必要的。最后，應當開展法律盡職調查，關注其代理、擔保或接受勞務、項目轉移、融資等重點記錄，特別是重大合同和長期協議履約情況，深入了解合資方與關聯方之間是否存在異常交易或利益輸送。同時，還應當調查其涉及的行政處罰、訴訟、仲裁案件及處理結果，通過查看制度建設與執行、合同簽訂與履行情況，以及開展訪談，全面了解其用工、經營與管理的合規性。
設計科學嚴謹的公司章程。公司章程設計應當秉持科學、依法、嚴謹、全面的原則，并在基礎關鍵點上加以留意。首先，公司章程的制定應充分考慮公司的業務特點，能夠嵌入促進公司發展的條款。在遵守《公司法》規定的基礎上，明確界定公司內部各機構的職責范圍，尤其要強調董事應承擔的忠實和勤勉義務，確保這些業務能得到切實執行。其次，要借鑒國有企業“三重一大”決策機制，按照決策事項的金額、類別等因素，實行分類分層的決策體系，避免權力過于集中帶來風險。同時，嚴格把控董事、監事人員的選拔與審查流程，從源頭上降低其舞弊風險。最后，還要在公司章程中明確審計工作機制，確保能對公司經營活動進行有效監督。
明確出資義務。關于出資金額、方式、期限及相應違約責任，都應在合資協議及公司章程中詳盡、清晰地列舉，此外，還應依法對出資不實、虛假出資、抽逃出資等情形的處置方式加以約定，并確保所有條款內容均符合法律規定，以確保合資公司的健康發展和股東權益最大化。
公司經營中的財稅風險及應對措施
稅務風險。金稅四期的全面推行與財稅法規的不斷更新和完善，無形中增加了公司合規的難度和成本。公司可能因對稅收政策了解不充分、稅務籌劃操作不當，導致稅務風險劇增，進而面臨行政處罰。
現金流不足風險。公司現金流不足，主要表現為注冊資本金匱乏、現金周轉慢以及融資能力受限三方面。注冊資本金不足可能是因為合資方約定的金額不能滿足發展需要，或是出資時間晚于需要時間。現金周轉速度慢則可能是因產品積壓導致存貨周轉期延長，應收賬款回收超出預期，以及提前還款或預付貨款過多而延長現金循環周期。此外，公司融資能力不足，融資額度有限或融資周期延長等，都會嚴重制約公司的經營和發展。
管理問題。公司面臨現金流管理方面的挑戰，首要問題在于重視程度不足，過分側重利潤而忽視現金，造成高利潤與現金流短缺并存的局面，極易引發資金鏈斷裂。其次，可能是因為現金流管理缺乏全面性，僅關注局部環節，而忽視了全鏈條的統籌管理，從而導致現金籌集、使用和利潤分配效率低下，以及突發性的現金短缺問題頻發。再者，倘若缺少合理的內控和預算管理制度，則會導致公司無法對規劃中所需現金流的規模進行準確預測，也無法保證公司能夠有效利用現金，再加上財務監督考核失效，就會大幅削弱現金流管控能力。
為有效避免公司面臨財稅風險，可以采取一些措施加以預防。具體內容如下：
加強制度建設。公司要依法建立健全財務、合規、內控與審計監督管理制度，明確管理及財務人員的權限與職責，并對重要、敏感的崗位進行履職狀況評價。同時，還要推行內外部審計和風險管理機制，建立健全內控和合規體系，以便及時發現和解決經營與財務管理中存在的問題。
加強現金流管理。嚴格執行預算制度，并細化預算計劃以確保所有支出都有據可依，并密切監控實際支出與預算之間的差異，防止超支情況出現。同時，應加強應收賬款管理，提高收款效率，以降低壞賬風險。同時，還要建立客戶信用評估體系，實施分級管理以規避高風險客戶帶來的交易風險。此外，還要開展精益化管理以減少資金占用。當然，優化采購策略也必不可少，可以嘗試與供應商建立長期合作關系，這樣的舉措可以有效降低采購成本。為增強資金的流動性，還要積極拓寬融資渠道，通過銀行貸款、股權融資等多種方式，確保融資需求得到滿足，支撐公司發展并有效應對突發情況。
提升員工職業素養。公司應對財務、法務及業務部門人員提供內部培訓和對外交流學習機會，提高他們對財稅風險的識別、評估和應對能力，使其可以及時了解稅收管理動態，避免漏繳、錯繳等問題出現。不僅如此，當他們的專業能力得到提高后，便能在依法納稅的前提下，合理利用稅收優惠政策，以降低公司的稅收負擔。
探索外部合作。公司可以與稅管部門建立合作關系，旨在匯聚雙方力量，協同應對潛在的財稅風險。同時，還可以積極考慮與外部事務所開展合作，將部分審計和風險評估工作交由其負責，利用其專業優勢，為公司提供咨詢服務與支持。
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